Micro-BIC LMNP 2026 : abattement 30 % pour les meublés de tourisme non classés

Depuis l'imposition des revenus 2025 (déclaration effectuée au printemps 2026), les propriétaires de meublés de tourisme non classés relèvent d'un régime micro-BIC spécifique : le seuil d'application est fixé à 15 000 € HT de recettes annuelles et l'abattement forfaitaire est limité à 30 % (avec un minimum de 305 €). Ces règles, introduites par l'article 45 de la loi de finances pour 2024 (loi n° 2023-1322 du 29 décembre 2023) et consolidées dans l'article 50-0 du CGI par la loi n° 2025-127 du 14 février 2025 (art. 110), rompent avec les conditions antérieures bien plus favorables. Elles s'appliquent également aux revenus 2026 déclarés en 2027. Voici tout ce que vous devez savoir pour déclarer correctement et éviter les erreurs.

Pourquoi l'abattement micro-BIC a-t-il été ramené à 30 % pour les meublés non classés ?

Avant la réforme, les meublés de tourisme non classés bénéficiaient des mêmes conditions que les locations meublées classiques : un abattement de 50 % jusqu'à 77 700 € de recettes. Pour les revenus 2024 déclarés en 2025, ces règles antérieures restaient d'ailleurs encore applicables (abattement de 50 % jusqu'à 77 700 € pour les meublés non classés, et 71 % jusqu'à 188 700 € pour les classés).

La loi de finances pour 2024 (art. 45, loi n° 2023-1322 du 29 décembre 2023) a profondément réformé le dispositif en introduisant dans le CGI un nouveau 1° bis à l'article 50-0, réservé aux meublés de tourisme non classés. Objectif affiché : réduire l'avantage fiscal accordé à la location touristique de courte durée non encadrée, jugée responsable de tensions sur les marchés locatifs. La loi du 19 novembre 2024 visant à renforcer les outils de régulation des meublés de tourisme (dite « loi Le Meur ») a confirmé cette orientation, applicable à compter de la déclaration 2026 (revenus 2025).

Concrètement, le législateur a créé deux catégories nettement distinctes au sein de la location meublée de tourisme, avec des règles fiscales très différentes.

Tableau comparatif : meublés non classés, classés et location longue durée en 2026

Pour bien cerner les enjeux du Micro-BIC LMNP 2026 : abattement 30 % pour les meublés de tourisme non classés, il est indispensable de distinguer les trois catégories de location meublée.

Meublé de tourisme non classé

Un meublé de tourisme non classé est un logement (villa, appartement, studio meublé) offert à la clientèle de passage à la journée, à la semaine ou au mois, qui n'a pas obtenu le classement officiel prévu à l'article L. 324-1 du code du tourisme. C'est la grande majorité des locations Airbnb et Abritel sans démarche de classement.

• Seuil micro-BIC : 15 000 € HT (revenus 2025 déclarés en 2026 ; inchangé pour les revenus 2026 déclarés en 2027)
• Abattement : 30 % (minimum 305 €)
• Cases 2042-C PRO : 5NH (déclarant 1) / 5OH (déclarant 2)
• Base légale : CGI art. 50-0, 1° bis – loi n° 2023-1322 du 29 déc. 2023, art. 45 – loi n° 2025-127 du 14 fév. 2025, art. 110

Meublé de tourisme classé et chambres d'hôtes

Un meublé de tourisme classé est un logement ayant obtenu le classement officiel délivré par Atout France en vertu de l'article L. 324-1 du code du tourisme. Les chambres d'hôtes au sens du code du tourisme suivent le même régime.

• Seuil micro-BIC : 77 700 € HT (revenus 2025) / 83 600 € HT (revenus 2026)
• Abattement : 50 % (minimum 305 €)
• Cases 2042-C PRO : 5NG (déclarant 1) / 5OG (déclarant 2)
• Base légale : CGI art. 50-0, 1° – loi n° 2025-127 du 14 fév. 2025, art. 110

Location meublée classique (longue durée)

La location meublée classique est une location meublée à usage de résidence principale du locataire, à l'année, ne relevant pas de la catégorie meublé de tourisme.

• Seuil micro-BIC : 77 700 € HT (revenus 2025) / 83 600 € HT (revenus 2026)
• Abattement : 50 % (minimum 305 €)
• Cases 2042-C PRO : 5NI (déclarant 1) / 5OI (déclarant 2)
• Base légale : CGI art. 50-0, 2°

Point de vigilance : la revalorisation du seuil de 77 700 € à 83 600 € pour les meublés classés et la location longue durée s'applique aux revenus 2026, déclarés en 2027 (source : economie.gouv.fr). Le seuil des meublés non classés reste figé à 15 000 €.

Comment fonctionne concrètement l'abattement de 30 % ?

En micro-BIC, vous déclarez l'intégralité de vos recettes brutes. L'administration fiscale applique automatiquement l'abattement forfaitaire de 30 % sur le montant déclaré, et c'est le solde — 70 % de vos recettes — qui est soumis à l'impôt sur le revenu dans la catégorie BIC, ainsi qu'aux prélèvements sociaux.

Exemple chiffré : un propriétaire déclare 12 000 € de recettes en case 5NH. L'administration calcule : 12 000 € × 30 % = 3 600 € d'abattement. La base imposable est donc 12 000 € − 3 600 € = 8 400 €.

Cet abattement est réputé couvrir l'ensemble des charges, y compris les amortissements pratiqués selon le mode linéaire (CGI art. 50-0 ; BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20). Il n'est donc pas possible de déduire en sus les charges réelles (intérêts d'emprunt, travaux, taxe foncière, etc.). Si vos charges réelles dépassent 30 % de vos recettes, le régime réel simplifié peut s'avérer plus avantageux ; cette comparaison dépend toutefois de votre situation propre (nature des charges, amortissements, impact sur la plus-value future, etc.) : consultez un expert-comptable.

L'abattement minimum garanti est de 305 €, quelle que soit la catégorie de location meublée (impots.gouv.fr – Les régimes d'imposition).

Conditions d'accès au micro-BIC pour les meublés de tourisme non classés en 2026

Le régime micro-BIC s'applique automatiquement lorsque le chiffre d'affaires de l'année précédente ou de l'avant-dernière année n'excède pas 15 000 € HT (CGI art. 50-0, 1° bis ; impots.gouv.fr – Les locations meublées, vérifié le 8 avril 2026). C'est le mécanisme classique de la franchise : si le chiffre d'affaires des deux années de référence dépasse le seuil, vous basculez au régime réel.

Attention à l'appréciation du seuil : le montant de 15 000 € s'entend des recettes brutes encaissées, loyers et charges locatives comprises.

Si vos recettes dépassent 15 000 €, vous relevez obligatoirement du régime réel simplifié (liasse 2031 + 2033). Vous pouvez également opter volontairement pour le réel, même sous le seuil, si cette option est plus favorable (charges réelles importantes, fort amortissement). Pour les modalités précises d'exercice de cette option et ses effets dans le temps, rapprochez-vous de votre service des impôts des entreprises (SIE) ou d'un expert-comptable.

Rappel LMNP vs LMP : si vos recettes locatives annuelles excèdent 23 000 € et représentent plus que les autres revenus d'activité du foyer fiscal, vous relevez de plein droit du statut LMP (loueur meublé professionnel), soumis à des règles distinctes (CGI art. 155, IV-2). Cette qualification — automatique dès lors que les deux conditions sont réunies — écarte le régime micro-BIC LMNP présenté ici.

Comment déclarer : les cases à remplir sur la 2042-C PRO

La déclaration des revenus locatifs des meublés de tourisme non classés en micro-BIC s'effectue sur l'annexe 2042-C PRO, dans la rubrique « Revenus des locations meublées non professionnelles ».

Source : impots.gouv.fr, FAQ LMNP mars 2026 (PDF, vérifié le 1er mars 2026).

Vous reportez le montant brut de vos recettes dans la case correspondante. L'administration calcule ensuite l'abattement et la base imposable. Vous n'avez pas à calculer vous-même l'abattement ni à joindre de justificatifs de charges.

Obligation d'enregistrement en mairie : depuis la loi du 19 novembre 2024, l'obligation d'enregistrement en mairie est étendue à toute la France. Le délai maximal est fixé au 20 mai 2026 pour les meublés de tourisme (economie.gouv.fr). L'absence d'enregistrement peut entraîner des sanctions indépendantes de la fiscalité.

Micro-BIC ou régime réel : comment choisir pour un meublé non classé ?

Avec un abattement réduit à 30 %, la comparaison avec le régime réel simplifié devient plus souvent favorable au réel, surtout si le bien a été acquis à crédit ou si des travaux ont été réalisés.

Le micro-BIC est généralement adapté si :

• Vos recettes sont inférieures à 15 000 € et vos charges réelles représentent moins de 30 % de ces recettes.
• Vous souhaitez éviter la complexité comptable (pas de liasse fiscale 2031/2033 à produire).
• Vous n'avez pas d'emprunt ni de travaux importants à déduire.

Le régime réel simplifié est souvent plus favorable si :

• Vos charges réelles (intérêts d'emprunt, taxe foncière, assurances, travaux, amortissements) dépassent 30 % de vos recettes.
• Vous avez acquis le bien récemment et pratiquez des amortissements par composante (CGI art. 39 C ; BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20).
• Vous souhaitez générer un déficit BIC imputable sur les revenus de même nature (BIC non professionnels) des années suivantes.

⚠️ Depuis le 16 février 2025, les amortissements déduits au régime réel sont réintégrés dans la base de calcul de la plus-value lors de la cession du bien (loi de finances pour 2025, art. 24 ; CGI art. 39 C). Ce changement modifie l'équation économique du régime réel pour les LMNP. Consultez un expert-comptable pour évaluer l'impact sur votre situation.

Ce qu'il faut retenir

• Abattement de 30 % (et non plus 50 %) pour les meublés de tourisme non classés en micro-BIC, applicable depuis les revenus 2025 déclarés en 2026 (CGI art. 50-0, 1° bis – loi n° 2025-127 du 14 fév. 2025, art. 110).
• Seuil de 15 000 € HT : au-delà, le régime réel simplifié est obligatoire ; ce seuil reste inchangé pour les revenus 2026 déclarés en 2027, alors que les meublés classés bénéficient de 83 600 €.
• Cases 2042-C PRO : reportez vos recettes brutes en case 5NH (déclarant 1) ou 5OH (déclarant 2) — ne confondez pas avec les cases 5NG/5OG réservées aux meublés classés.
• Aucune déduction de charges réelles en micro-BIC : l'abattement de 30 % est forfaitaire et couvre toutes les charges, y compris les amortissements (BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20).
• L'option pour le réel peut être exercée volontairement même sous le seuil de 15 000 € ; pour les modalités précises et les effets dans le temps, consultez votre SIE ou un expert-comptable.

Questions fréquentes

Q : Quel est le seuil micro-BIC pour un meublé de tourisme non classé en 2026 ? A : Le seuil est de 15 000 € HT de recettes annuelles (chiffre d'affaires de l'année précédente ou de l'avant-dernière année). Ce seuil est fixé par l'article 50-0, 1° bis du CGI, tel que modifié par la loi n° 2025-127 du 14 février 2025 (art. 110). Il est identique pour les revenus 2025 (déclarés en 2026) et les revenus 2026 (déclarés en 2027).

Q : Pourquoi l'abattement est-il de 30 % et non 50 % pour un meublé non classé ? A : La loi de finances pour 2024 (art. 45, loi n° 2023-1322 du 29 décembre 2023) a créé un régime spécifique pour les meublés de tourisme non classés dans le CGI (art. 50-0, 1° bis), avec un abattement de 30 % au lieu de 50 %. L'objectif est de réduire l'avantage fiscal de la location touristique courte durée non encadrée.

Q : Un meublé de tourisme non classé peut-il encore bénéficier du régime réel simplifié ? A : Oui, tout à fait. Le régime réel simplifié est applicable, soit obligatoirement si les recettes dépassent 15 000 € HT, soit sur option volontaire même sous ce seuil. Au réel, vous déduisez les charges réelles et pratiquez des amortissements par composante (CGI art. 39 C). Consultez un expert-comptable pour déterminer le régime le plus adapté à votre situation.

Q : Quelles cases remplir sur la 2042-C PRO pour un meublé de tourisme non classé en micro-BIC ? A : Vous reportez le montant brut de vos recettes en case 5NH si vous êtes le premier déclarant, ou 5OH si vous êtes le second déclarant (source : impots.gouv.fr, FAQ LMNP mars 2026). Ne confondez pas avec les cases 5NG/5OG (meublés classés) ou 5NI/5OI (location longue durée).

Q : Un meublé de tourisme non classé peut-il être reclassé pour bénéficier du taux de 50 % ? A : Oui, si le logement obtient le classement officiel délivré par Atout France en vertu de l'article L. 324-1 du code du tourisme, il intègre la catégorie des meublés de tourisme classés. Il bénéficie alors d'un abattement de 50 % et d'un seuil micro-BIC de 83 600 € pour les revenus 2026 (CGI art. 50-0, 1°). La démarche de classement est à effectuer auprès d'un organisme accrédité.

Q : Le seuil de 15 000 € s'apprécie-t-il par logement ou par foyer fiscal ? A : Ce point mérite d'être examiné au regard de votre situation propre. Pour une réponse adaptée à votre cas, rapprochez-vous d'un expert-comptable.

Q : Peut-on cumuler le micro-BIC 30 % avec d'autres abattements ou dispositifs ? A : En micro-BIC, l'abattement de 30 % est forfaitaire et global. Il est réputé couvrir toutes les charges, y compris les amortissements (CGI art. 50-0 ; BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20). Aucune déduction supplémentaire de charges réelles n'est possible en sus. Certains dispositifs spécifiques (exonération de la résidence principale, CGI art. 35 bis, prorogé jusqu'au 31 décembre 2026) peuvent s'appliquer selon des conditions propres.

Q : L'obligation d'enregistrement en mairie concerne-t-elle tous les meublés de tourisme ? A : Oui. Depuis la loi du 19 novembre 2024, l'obligation d'enregistrement en mairie s'applique à l'ensemble du territoire français, avec un délai maximal fixé au 20 mai 2026 (economie.gouv.fr). Cette obligation est indépendante du régime fiscal.

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Cet article a une visée informative. Pour toute décision fiscale concernant votre situation personnelle, consultez un expert-comptable.